מהם התנאים לה免 כניסת מס שבח בירושה?

בישראל, המיסוי על נכסי דלא ניידי רובו ככולו מתרכז במס השבח. מדובר במס שמוטל על רווח ההון, כלומר ההכנסה שנובעת מהמכירה של נכס. עם זאת, ישנם מצבים בהם ניתן לקבל פטור ממס שבח, בפרט כאשר מדובר בירושת נכס. במאמר זה נפרט את התנאים לה免 כניסת מס שבח בירושה, מהם הקריטריונים הנדרשים ואילו אמצעים יש לנקוט כדי לממש את הפטור.

מהו מס שבח?

מס שבח הוא מס שמוטל בישראל על רווחי הון, שמתקבלים ממכירת נכס. כלומר, כאשר אדם מוכר נכס, הוא מחויב לשלם מס על ההפרש בין מחיר המכירה לבין מחיר הרכישה. מדובר במיסוי שמתבצע במקביל למיסוי על הכנסות אחרות, אך ישנם מקרים בהם ניתן לקבל פטור או הנחה במס. מס השבח מתייחס בעיקר לדירות מגורים, קרקעות ומבנים.

מהי ירושה ומדוע יש לה פטור ממס שבח?

ירושה מתבצעת כאשר אדם נפטר והנכסים שלו מועברים ליורשיו. בנוגע למיסוי, ישנם יתרונות משמעותיים כאשר מדובר בירושה. מס השבח לא נגבה במקרים מסויימים כדי לא לרכז את העול המיסויי על יורשים שלא לקחו חלק פעיל בעניין הרכוש.

התנאים לה免 כניסת מס שבח בירושה

1. ירושה של נכס דלא ניידי: כדי להיות זכאים לפטור ממס שבח, הנכס שעליו מדובר חייב להיות נכס דלא ניידי (כגון דירה, קרקע או בניין). נכסים אחרים כמו מכוניות או נכסי השקעה אינם זכאים לפטור.

2. תהליך ירושה חוקי: על היורשים להוכיח כי הם ניהלו את תהליך הירושה בהתאם לחוק. זה כולל קיום צו ירושה או הסכם חלוקת עזבון שנחתם על ידי כל הצדדים הרלוונטיים.

3. שווי הנכס: על הנכס להיות בשווי המוערך על פי שוק הנדל"ן. במקרים שבהם השווי המוערך נמצא גבוה במידה ניכרת מהשווי המוסרי של הנכס, עשויים להיווצר בעיות.

4. שימוש בנכס: על הנכס להיות בשימוש ובשימוש מתמשך על ידי היורשים בתקופה לאחר הירושה. אם הנכס נמכר מייד אחרי הירושה, יתכן והפטור לא יינתן כמו שצריך.

5. זמן ההחזקות: לכל הפחות בשנתיים מהעברת הבעלות, צריכות להחזיק בידיהן את הנכס על מנת להיות זכאיות לפטור.

6. פטור על פי חוק: בהתאם לחוק מיסוי מקרקעי, במקרה של ירושה, היורשים יכולים להיות פטורים ממס שבח אוטומטית אם מדובר בנכס אחד (או אם מדובר ביותר, אשר מועבר בעלות של יחיד). פטור רוב במיוחד הוא מתוארת ב- "אישורי זכאות על פי חוק" המוצא על ידי מס הכנסה.

7. אישור על רווח: כדי לקבל פטור, על היורשים להוכיח כי לא הועבר רווח נטו ממכירת הנכס במועד הירושה. כלומר, יש צורך בהערכת שווי הנכס ברגע בו תהליך הירושה מתבצע.

8. רגולציה נוספת: ישנם מקרים בהם רשות המסים יכולה להפעיל שיקול דעת. צעד זה יכול להוביל לאי מתן הפטור, אם יש חשש כי הנכס לא הועבר ביושר או שעליו הוטל חוב מסוים לפני הירושה.

דוגמאות למקרים בהם פטור ממס שבח על פי ירושה

אחת הדוגמאות הפופולריות היא כאשר הורים מעבירים דירה לילדיהם. אם ההעברה מתבצעת לאחר מותו של ההורה, הילד לא ישלם מס שבח. במקרה של דירה שהושכרה, המורש יבקש להוכיח את השאלה בחוק באופן שיביא להמלצת רשות המסים לתת לו פטור.

התייעצות עם יועץ מקצועי

משום שמדובר בסוגיות משפטיות ומיסויות שיש להן לא מעט רמות מורכבות, מומלץ מאוד להתייעץ עם יועץ מס או עורך דין המתמחה במיסוי מקרקעי. היועץ יוכל לייעץ על כך שננקטו כל הצעדים בנוגע להצהרת מס שבח וגם לגבי עמידה בכל הדרישות החוקיות הנדרשות להפקת פטור.

תהליך מימוש הפטור

על מנת לממש את הפטור ממס שבח, יש לבצע מספר צעדים חשובים:

1. שימוש בנכסים: יש להציג מסמכים המעידים על השימוש בנכס לאחר קבלת הירושה – אם זה מגורים, השכרה או כל מיני שימושים אחרים.

2. הגשת מסמכים לרשויות: יש להגיש את המסמכים הנדרשים לחשבונות רשות המסים בזמן הולם במועד המוקדם לצורך הנוגע למימוש הפטור.

3. מילוי טופס 700: אלו המסמכים הנדרשים לצורך קבלת הפטור, ויש לכלול בהם את כל הפרטים הרלוונטיים.

4. תיאום עם בעלי מקצוע: ייתכן והדרישה למידע נוסף תיווצר על ידי רשות המסים, ולכן תהליך העבודה עם אנשי מקצוע חיוני.

נסיבות מיוחדות

חשוב לציין שאין לראות תמיד את הפטור ממס שבח כאמצעי אוטומטי. ישנם מצבים שבהם עלול להיווצר ברקע חשד למניפולציה כך שייאצרו בעיות משפטיות ותרבויות. מומלץ לכל יורש להיות מודע לכך ולנקוט מלאי פעולות הכנה מראש.

ביצוע ההליך במדויק ובמקצועיות יכול לסייע להקטין את הסיכון המשפטי עצמו ולוודא שהיורשים ישמור על זכויותיהם החוקיות.