מתי מע"מ לא חל על עסקה?

1. מהו מע"מ?

מע"מ, או מס ערך מוסף, הוא מס המוטל על קנייה ומכירה של מוצרים ושירותים. בישראל, מע"מ הוא מס עקיף המוטל על כלל העסקאות. עם זאת, ישנם מקרים מסוימים שבהם לא חל מע"מ על עסקה. במאמר זה נדון במצבים השונים שבהם סיטואציות אלו מתרחשות.

2. עסקה שאינה נחשבת לעסקה חייבת במע"מ

2.1. עסקאות שאין להן אופי מסחרי

עסקה אינה נחשבת לעסקה חייבת במע"מ כאשר מדובר בעסקאות פרטיות שאינן חלק מעסק מקצועי. לדוגמה:

• מכירה של מכונית פרטית על ידי אדם פרטי.
• מכירה של מוצרים בבית מכירה פרטית (למשל, מכירה של חפצים משומשים).

2.2. עסקאות שאינן בתמורה

עסקאות שנעשות ללא תשלום או תמורה לא ייחשבו לעסקאות חייבות במע"מ. דוגמה לכך היא מתנה בין בני משפחה או חברים.

3. פטור ממע"מ

3.1. פטור לפי סוג הפעולה

תחת חוק מע"מ ישנן קבוצות של עסקים או פעולות הזכאיות לפטור ממע"מ. לדוגמה:

• שירותים רפואיים: שירותים המוענקים על ידי רופאים, פרופסורים, רפואה משלימה וכו'.
• חינוך: שירותים המוענקים על ידי מוסדות חינוך רשומים.
• שירותי רווחה: שירותים שמסופקים על ידי מוסדות ממשלתיים או עמותות.

3.2. פטור לפי סכום

בישראל יש פטור ממע"מ לעסקים קטנים שהמחזור השנתי שלהם נמוך מסכום מסוים (נכון למועד כתיבת מאמר זה, הסכום עומד על 100,000 ש"ח). עסקים אלו אינם נדרשים לגבות מע"מ מהלקוחות שלהם.

3.3. פטור ליבוא אישי

יבוא אישי של מוצרים שבהם ערך נמוך מסכום מסוים (נכון לאוקטובר 2023, סכום זה עומד על 75 דולר) אינו חייב במע"מ.

4. עסקות ברמזור ירוק

במהלך השנים האחרונות הוקמה מערכת רישוי לעסקים המאפשרת לעסקים קטנים לפרסם את עצמם באמצעות רמזור ירוק. עסקים אלו הנמצאים בהסדר ברמזור ירוק לא מחויבים במע"מ. זאת במטרה לעודד ולהקל על עסקים קטנים להתפתח.

5. עסקות על פי הסכמים בינלאומיים

5.1. פטור לפי תקנות מסחר בינלאומיות

בעסקאות אשר כוללות יצ/export או ייבוא של מוצרים, מע"מ עשוי לא לחול בהתאם להסכמים בינלאומיים בין המדינות. במקרים אלה, המוצר יכול להחשב כעמוד שדרה לסחר במדינה הזרה.

5.2. שרותים שניתנים ללקוחות מחוץ למדינה

שירותים הניתנים ללקוחות מחוץ לישראל, אינם חייבים במע"מ. דוגמה לכך include:

• ייעוץ לעסקים בחו"ל.
• שירותי תוכנה לחברות זרות.

6. המקרים הספציפיים להיעדר מע"מ

6.1. תרומות

תרומות המוענקות לעמותות או מוסדות ללא מטרת רווח אינן חייבות במע"מ. התרומות נחשבות להעברות כספיות ואין להן אופי מסחרי.

6.2. עסקאות עם מוכרי מקרקעי

במקרים שבהם מדובר באגד של מקרקעי, המע"מ לא חל על העסקה במקרים שבהם המוכר לא היה רשום כעוסק במע"מ.

6.3. גישות לגורמי מדינה

עסקאות שבהן המעורבים הם המדינה או גוף ציבורי אינן חייבות במע"מ. במקרה זה, המוסד הציבורי יכול לקבל פטור ממע"מ על פעולות מסוימות שנעשות מטעם המדינה.

7. מקרים ייחודיים של פטור ממע"מ

7.1. במקרים של נכסים פיזיים

נכסים פיזיים מסוימים, כמו מקרקעי או ציוד מסוים שמורכב בדיוק על פי צורכי הלקוח, יכולים להיות פטורים ממע"מ.

7.2. עגינות לפי עסקות ממשלתיות

לעיתים, עסקות ממשלתיות מסוימות או רכישות שמתבצעות על ידי גופים ציבוריים יכולים להיות פטורים ממע"מ.

7.3. עסקאות עם חיילים משוחררים או עולים חדשים

חיילים משוחררים או עולים חדשים עשויים להיות זכאים לפטור ממע"מ במספר עסקאות מסוימות, כדוגמת רכישת דירה.

8. מסמכים ואישור

בכדי להוכיח פטור ממע"מ או חובת הסכם, יש לשמור על מסמכים ותיעוד הוכחה מצדו של העוסק. במקרים של תלונה או חקירה, תעודת העוסק והמסמכים הנלווים יוכלו לשמש כהוכחה.

9. תהליך הדיווח

בפרט בהקשר לעסקאות שמעורבות בתנאים מיוחדים יש לעסק תמיד לדווח לרשויות המס בהתאם למערכת המידע שלהם. חשוב לציין שכל טעויות בדיווח עשויות להוביל לקנסות.

10. מסקנה

כל אחד מהנושאים שהוזכרו עשויים להיות מורכבים עקב הרגולציה שברורה. נדרש להבין את המצב המשפטי של כל עסקה ולוודא אם ישנם פטורים ממע"מ או לא.

במידה ויש שאלות נוספות או בלבול במקרים השונים של פטורים, כדאי להיוועץ עם יועץ מס מוסמך או רואה חשבון.