תוכנית המס לרווחים הכלואים: סערות והבהרות בשוק המיסוי

רקע כללי

הרפורמה המיועדת על רווחים כלואים, שהחלה לפעול בינואר, עוררה סכסוכים וביקורות חריפות במשק. רבות מהחברות נערכו לשינויים המסיביים שהרפורמה צפויה לחולל, כולל תכנוני מס בלתי חוקיים. בעלי חברות ארנק, לדוגמה, החלו לבדוק את האפשרות לנצל הטבות המוצעות במסגרת הוראת שעה, שמאפשרת פירוק חברות או העברת נכסים לבעלי מניות יחידים תוך דחיית מס ופטור ממס רכישה.

חידושי רשות המסים

השבוע פרסמה רשות המסים חוזר מקצועי המפרט את עמדתה בנוגע ליישום הוראת השעה, והנושא הצית סערה חדשה בקרב מומחי מיסוי. לדברי רו"ח איציק רופא, שותף במשרד מיסוי מקרקעין מאיר מזרחי ושות', השימוש בהוראת השעה עלול להתברר כתאונת מס, ואינו מתאים לכל חברה.

עו"ד ד"ר ערן למפרט, שותף וראש תחום מיסוי במשרד EBN – ארדינסט, בן נתן, טולידאנו, ציין כי ישנן חבויות מס משמעותיות שעלולות להטיל נטל על חברות שמגיעות לשימוש בהטבה.

תוכן הרפורמה

הרפורמה כללה הטלת מס על רווחים לא מחולקים, עם הוראת שעה המאפשרת פירוק חברות או העברת נכסים לבעלי מניות יחידים עם דחיית מס ובפטור ממס רכישה במהלך 2025. הוראת השעה מציעה שני מסלולים, פירוק מלא והעברת נכס לבעל מניות מבלי פירוק.

בעיות שהועלו על ידי מומחי המס

מומחי מס ציינו מספר בעיות קרדינליות שהעלו הנחיות רשות המסים:

1. מס גבוה מהמצופה: ייתכן כי שיעור המס בעת מכירת נכס יגיע ל-50%.
2. בירוקרטיה ולוגיסטיקה: קיים חשש לעיכובים תהליכים בירוקרטיים, בעיקר מול חברות זרות.
3. תשלום כפול: יש סיכון לכפל מס בהעברת נכסים מחוץ לישראל, העלול לדרוש תשלום מס של 50%.

תגובות של רשות המסים

מרשות המסים הודיעו כי בחרו בפרשנות מקלה למקרים רבים על מנת להקל על החברות, אך ציינו כי יש לספק אישור מראש לפניות של חברות זרות וחברות שקופות, על מנת לשמור על הקופה הציבורית ולוודא שהעניינים מסודרים מראש.

במקביל, עו"ד ורו"ח יפתח שמחוני ממשרד פרופ' ביין ושות', ציין חשש עקב כפל מס במקרים של נכסים מחוץ לישראל, המוסיף לחץ נוסף על בעלי המניות.

צפי הכנסות מההטבה

לפי הערכות באוצר, הרפורמה תכניס לקופת המדינה כ-5.2 מיליארד שקל, בעקבות ניצול ההטבה על ידי חברות הארנק שיפורקו ב-2025, כאשר עד כה כבר הושגו הכנסות של מעל ל-10 מיליארד שקל.

הסיפור מלווה בשיח ער סביב התמודדות החברות עם השפעות הרפורמה והאתגרים שהיא מעלה בתחום המיסוי בישראל