מיהו תושב ישראל לצרכי מס?
תזכיר חוק חדש שפורסם על ידי רשות המיסים מציע קריטריונים מעודכנים לקביעת תושבות לצורכי מס בישראל, המבוססים בעיקר על מספר ימי השהייה של פרטים בארץ, מבלי להיכנס לפרמטרים נוספים כמו קשרים משפחתיים וכלכליים.
הגדרת תושב ישראל
לפי התזכיר, יחידים ייחשבו לתושבי ישראל אם יעמדו באחד מהקריטריונים הבאים:
- שהייה של 75 ימים או יותר בשנת המס עם אחד מהתנאים הבאים:
– באותה שנת מס ובשתי השנים הקודמות שהו בארץ 183 ימים או יותר.
– בשנת המס ובשנת המס הקודמת לה ובשנה שלאחריה שהו בארץ 183 ימים או יותר.
– בשנת המס ובשתי השנים שלאחריה שהו בארץ 183 ימים או יותר.
- שהייה של 30 ימים או יותר בשנת המס וכאשר בן הזוג הוא תושב ישראל, עם אחד מהתנאים:
– באותה שנת מס ובשתי השנים הקודמות שהו בארץ 140 ימים או יותר.
– בשנת המס ובשנת המס הקודמת לה ובשנת המס העוקבת שהו בארץ 140 ימים או יותר.
– בשנת המס ובשתי השנים שלאחריה שהו בארץ 140 ימים או יותר.
הגדרת תושב חוץ
תושב חוץ מוגדר כמי שלא עמד בדרישות לקביעת תושבות ישראלית, ובפרט:
- יחיד ששהה בישראל 74 ימים או פחות בשנת המס ועומד בתנאים הבאים:
– באותה שנת מס ובשתי השנים הקודמות שהה בארץ 110 ימים או פחות.
– בשנת המס ובשנת המס הקודמת לה ובשנת המס העוקבת שהה בארץ 110 ימים או פחות.
– בשנת המס ובשתי השנים שלאחריה שהה בארץ 110 ימים או פחות.
- יחיד עם בן זוג, ששהו בישראל 90 ימים או פחות בשנת המס, עם תנאים:
– באותה שנת מס ובשתי השנים הקודמות שהו 125 ימים או פחות.
– בשנת המס ובשנת המס הקודמת לה ובשנת המס העוקבת שהו 125 ימים או פחות.
– בשנת המס ובשתי השנים שלאחריה שהו 125 ימים או פחות.
משמעות החוק
מטרת החוק החדש היא להגדיל את הוודאות בקביעת תושבות לצורכי מס, לצמצם את המחלוקות עם רשות המיסים ולמנוע מפגעים כלכליים הנגרמים מתכנוני מס. עם זאת, החוק החדש לא מתכוון לבטל את מבחן מרכז החיים, אשר בודק את המאפיינים האישיים והכלכליים של הפרט.
בזמן שהחוק מתפתח, מצטברים מקרים רבים של ישראלים ממעמדות שונים, המעבירים את חייהם לחו"ל, דבר המוביל לשאלות רבות על מעמד תושב, בין אם מדובר באנשים מפורסמים כמו בר רפאלי ובין אם באחרים.
זהו נושא חשוב לכל ישראלי המתכנן לעזוב את הארץ או לעבוד בחו"ל, שכן ההשלכות הכלכליות עלולות להיות משמעותיות